来源：北京卓纬律师事务所，作者：彭汉英

当前，美国IEEPA关税退税已进入关键的分阶段执行阶段。美国海关与边境保护局（CBP）开发的CAPE退税系统于2026年4月上线，并已于10月6日正式启动第三阶段。CAPE第三阶段退税专门针对已完成最终清算超过80天的报关单，但仅限已获得美国国际贸易法院（CIT）重新清算命令的原告（也就是已经主动向CIT提起诉讼的进口商）通过CAPE提交申请，未获得法院命令的进口商不能仅因CAPE系统开放而获得退税。CIT已经确认，将针对已提起诉讼的案件逐案发布命令，指示CBP退还清算超过80天的报关单所缴纳的IEEPA关税。CBP表示，一旦收到法院命令，即可着手退款。CBP同时强调，对于已经最终清算的报关单，如果相关企业或个人没有提起诉讼，其无权在没有法院命令的情况下重新清算或退款。这意味着，是否在CIT提起诉讼并被列为原告，直接决定了企业能否进入CAPE第三阶段和能否拿回已最终清算报关单的IEEPA关税。

一、IEEPA关税退税最新进展

（一）CAPE第一阶段、第二阶段退款进展顺利

CAPE第一、第二阶段退税进展总体顺利。未结关报关单、结关80天以内的报关单、需要核对报关单的IEEPA关税退款正在发放。截至2026年9月11日，CBP已受理约286,044件CAPE申报，退还金额约1,347亿美元，其中约1,220亿美元（含利息）已进入财政部的支付流程。

（二）CAPE第三阶段仅限已起诉的原告

对于已完成最终清算超过80天的报关单，CBP明确表示只会向已在CIT提起诉讼并取得法院重新清算令的进口商退款。从2026年10月6日起，美国政府开始在CAPE系统中受理这些进口商（即原告）的退税申请。

（三）CAPE第三阶段首轮资格窗口已关闭

首轮申报资格以7月30日为分界线：在2026年7月30日前已向CIT起诉并向CBP提交有效的进口商登记号（IOR）的原告，可自10月6日起提交CAPE第三阶段申报退税；在2026年7月30日之后提交IOR的原告，CBP将以“每两周滚动”方式另行发布申报指引。换句话说，原告须在2026年7月30日前向CBP提交IOR号，方可自10月6日起提交第三阶段申报，未在此前完成起诉及IOR信息提交的企业，已错过CAPE第三阶段首轮申报资格。

（四）CAPE第三阶段下一轮申报窗口

已起诉但未在2026年7月30日之前提交IOR的原告，须关注CBP以“每两周滚动”方式发布的申报指引，争取在CAPE第三阶段下一轮申报退税。

（五）未向CIT提起诉讼的进口商

对于目前还未向CIT提起诉讼但涉及巨额关税款项的进口商，可以通过向CIT提起诉讼，从而将自身排除在上诉的争议范围之外，10月6日不是截止期。

（六）政府上诉的不确定性

对于是否必须向未提起诉讼的进口商退还IEEPA关税，政府目前持有异议并正在进行抗辩。美国司法部已向联邦巡回上诉法院（Federal Circuit）提起上诉，该案目前仅处于提交书面陈述（briefing）阶段，尚未安排口头辩论，上诉结果短期内难以出炉。因此，如果等待上诉结果再决定是否起诉，可能导致退税权利永久丧失。

（七）诉讼时效截止日期

根据《美国法典》第28卷第1581条（28 U.S.C. §1581），进口商必须自货物入境之日起两年内起诉。针对2025年初缴纳的IEEPA关税，最早一批诉讼截止日期将在2027年1月至2月到期，超过诉讼时效将丧失获得退税的权利。

二、对企业的直接影响

（一）对于已起诉的原告

目前处于有利地位。无论政府上诉的结果如何，都可以依据CIT的重新清算令获得退款。如果已在2026年7月30日前向CBP提交有效的IOR号，从10月6日起即可申报退税，在2026年7月30日以后提交的将在CAPE第三阶段下一轮申报中获得退税。

（二）对于未起诉的进口商

目前被排除在CAPE第三阶段之外。如果一直等待政府上诉的结果，这部分进口商可能面临诉讼时效届满、永久丧失退税权利的风险。

（三）对于依赖集体诉讼的企业

Freestyle World案中的集体认证动议仍在审议中，鉴于认证过程中可能上诉，时间表不可预测，不宜作为唯一的救济途径。

（四）对于已错过180天抗议期的企业

每一笔报关单清算后180天内，进口商须提交行政抗议以保全权利，一旦180天届满，清算即成为最终且不可撤销的结果。已错过180天抗议期的企业，提起CIT诉讼几乎是剩余的唯一救济途径。

三、建议企业采取的行动

• 立即盘点报关单状态：识别已完成最终清算超过80天的报关单，计算涉及的IEEPA关税的金额，确认每笔报关单的180天抗议截止日期。
• 尽快评估，提起CIT诉讼：对于金额重大的最终清算报关单，若尚未起诉，应立即咨询律师评估起诉的可行性。诉讼时效最早在2027年1-2月届满，拖延可能导致获得退税的权利灭失。
• 保全行政抗议权利：对尚未超过180天抗议期的报关单，立即提交抗议，防止清算成为最终且不可撤销的结果。
• 已起诉但未提交IOR的原告：立即与律师核实是否还可补救，以免错失CAPE第三阶段的申报资格。
• 持续关注CAPE功能更新及政府上诉进展，但不宜以等待替代行动。

四、结语

CAPE第一、第二阶段已让进口商顺利拿回部分税款，但第三阶段的门槛十分明确：没有诉讼，就没有退款。对于持有已清算报关单的进口商，现在不是观望的时候。诉讼时效正在流逝，政府的上诉不会在截止日前给出答案。主动起诉，是保护退税权利的唯一可靠路径。如需评估诉讼策略或协助盘点报关单，请立即联系律所国际贸易与合规部。

作者：彭汉英，北京卓纬律师事务所合伙人；业务领域：国际贸易与合规；联系电话：+86 132 6711 5512；电子邮箱：anne.peng@chancebridge.com

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