根据海关总署公告2025年第260号（关于执行2026年关税调整方案及有关事宜的公告），与 2025 年相比，2026 年的税则调整呈现出更强的结构性特征，聚焦于科技自立自强、绿色循环发展和民生保障三大重点领域。这种调整不仅体现了中国经济发展的新阶段特征，也反映了在全球产业链重构背景下，中国通过关税政策工具优化资源配置、推动产业升级的政策导向。
2025 年与 2026 年海关商品税则的核心变化可凝练为以下五大核心要点，既覆盖政策导向、结构调整，也明确实操层面的关键变动：
一、核心政策导向：从 “补短板” 转向 “强核心 + 促循环”
2025 年税则重点聚焦医疗、基础绿色原料等 “补短板” 领域；2026 年则明确以科技自立自强、绿色循环发展、民生精准保障为三大核心导向，政策针对性更强 —— 例如新增先进制造关键部件、资源再生材料的税收支持，同时取消国内产能已成熟商品的优惠，强化国内大循环内生动力。
二、税目与本国子目：适配新产业的体系升级
（一）税目总数净增：从 2025 年 8960 个增至 2026 年 8972 个（净增 12 个），新增税目集中在智能仿生机器人、生物航空煤油（税则号列 2710.1913）、林下山参等新产业、新业态；
（二）子目注释优化：新增 3 条、修改 1 条本国子目注释（总计 201 条），涉及 240 个税号，明确新商品归类规则，解决智能仿生机器人、生物航空煤油等归类争议；
（三）编号规则调整：为非全税目暂定税率商品拆分 10 位海关编码，企业需按新编号申报（信息技术产品沿用 2025 年编号表）。
（四）增加本国子目的，适配新产业的体系升级，主要体现在：
1、获得专项产业政策支持：
本国子目增设往往聚焦国家重点扶持领域（如科技自立、绿色循环、乡村振兴），企业被纳入专属子目后，可同步享受配套政策红利。例如，新增花椒子目后，国家可针对性出台出口扶持、产业补贴等政策，助力企业拓展国际市场；生物航空煤油单列子目后，企业可更便捷地申请绿色产业专项基金或环保补贴。
2、提升贸易统计精准度，助力市场决策：
新增子目使商品进出口数据更细化，企业可通过海关统计数据精准掌握行业供需趋势（如自身产品的进出口占比、竞争对手动态），为产能规划、市场布局提供数据支撑。例如，林下山参新增子目后，企业可清晰区分自身产品与人工种植人参的市场份额，优化定价策略。 C、降低国际市场准入门槛：
清晰的子目分类便于海外客户识别产品属性，尤其对于新兴产业商品（如智能仿生机器人），专属子目可提升产品在国际市场的认可度，减少贸易壁垒（如避免被归入 “普通机械” 而遭遇额外监管）。
三、征税对象：结构性扩容与精准取舍
- 新增重点对象：科技领域（数控液压气垫、光刻机配件）、绿色领域（再生黑粉、未焙烧黄铁矿）、民生医疗领域（人造血管、心脏瓣膜、传染病诊断试剂盒）；
- 取消低效对象：14 项国内产能成熟商品（微型电机、印花机、硫酸等）取消进口暂定税率，恢复最惠国税率；
- 出口对象稳定：延续 107 项出口关税商品、68 项出口暂定税率商品，仍以高耗能、资源性产品为主，无重大结构调整。
四、税率与减税：精准降税 + 动态优化
总体税负稳定：最惠国关税总水平维持 7.3%，关税配额、滑准税政策延续；
进口暂定税率聚焦：935 项商品享受暂定税率（与 2025 年数量持平），
重点降税领域：
- 科技类：数控液压气垫从 12% 降至 6%（降幅 50%）；
- 绿色类：再生黑粉从 6.5% 降至 3%，未焙烧黄铁矿从 3% 降至 0%；
- 医疗类：人工心脏瓣膜从 4% 降至 1%（降幅 75%），人造血管从 4% 降至 2%；
- 新增零关税商品：超 100 年文化艺术品、婴儿 / 成人尿布、辐射松制木制容器（如辐射松制大桶、琵琶桶、盆和其他木制箍桶及其零件”）等。
五、优惠政策：深化开放 + 领域拓展
- 协定税率进一步降税：RCEP 及中韩、中澳等 12 项双边自贸协定继续降税，区域产业链融合加速；
- 特惠税率延续扩容：43 个最不发达国家 100% 税目零关税待遇不变，优化原产地规则执行；
- 特殊商品优惠新增：文化艺术品、婴幼儿用品、体育用品等新增或扩大零关税 / 低关税覆盖（如滑雪用具从 6% 降至 3%）。
六、核心逻辑总结
2026 年税则变化的核心是 “精准支持 + 动态适配”：既通过税目、税率调整支撑新质生产力（科技、绿色）和民生保障，又通过取消低效优惠、规范归类规则提升政策效能，同时延续开放导向稳定外贸环境。企业需重点关注商品归类更新、税率调整对成本的影响，以及协定税率的应用空间。
七、应对税则变化企业应注意
（一）全面核查税率
- 把握降税机会：核查主要进口商品是否在935项进口暂定税率清单内（如关键零部件、资源性商品、医疗产品）。
- 警惕税率恢复：重点核查如微型电机、印花机、硫酸等商品，已恢复最惠国税率，成本可能上升。
（二）更新商品归类
- 识别新增税号：为智能仿生机器人、生物航空煤油、林下山参-1-3-7等新增本国子目产品准确归类。
- 关注注释调整：注意201条本国子目注释-9的调整，避免归类错误。
（三）特别提醒：注意出口管制与许可，以及申报规范要求
- 筛查两用物项：对照《两用物项和技术进出口许可证管理目录（2026）》，核查产品是否受管制（特别是新增的易制毒化学品、特定合金等）。
- 申领出口许可证：确认产品是否在《出口许可证管理货物目录（2026）》内（如消耗臭氧层物质、部分成品油、稀土等），并提前申领。注意“一批一证”等要求
- 参考最新申报目录：依据《海关进出口商品涉税规范申报目录（2026年版）》进行规范申报。
（原标题：【通关指南】2026年关税调整对比及分析）
来源：广东深圳报关协会
